У межах цієї публікації розглядаються лише угоди, у яких продавцем корпоративних прав виступає фізичними особами.
Під час підготовки до купівлі-продажу корпоративних прав (частки у статутному капіталі ТОВ, акцій) українського підприємства обов’язково необхідно враховувати питання оподаткування такої угоди. Адже при її оформлені нотаріус не виступає податковим агентом, і сторони можуть отримати дохід, про необхідність декларування якого та відповідного оподаткування можуть і забути (або не подумати).
Відповідно до пп. 170.2.2. п.170.2 ст. 170 ПК України інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим продавцем від продажу інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (якщо така є) та його вартістю, яка визначається із суми документально підтверджених витрат на купівлю такого активу або вартістю інвестиційного активу згідно з відповідною податковою декларацією.
Таким чином, якщо продавець вніс до статутного капіталу одну суму (наприклад, 100 000 грн.) як вклад або заплатив таку ж суму при купівлі корпоративних прав, а потім:
- продав ці ж корпоративні права за ту саму суму (100 000 грн.), – то доход не виник;
- продав ці ж корпоративні права за більшу суму (наприклад, 130 000 грн.), – то оподатковуваний дохід дорівнює 30 000 грн.;
- продав ці ж корпоративні права за меншу суму (80 000 грн.), – то дохід відсутній, а виникає інвестиційний збиток, проте, можливо, у покупця виникне оподатковуваний дохід у розмірі 20 000 грн.
Відповідно до пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПК України звітним періодом щодо фінансових операцій з інвестиційними активами є рік, за який подається податкова декларація.
Податкова ставка згідно зі ст. 167 ПК України: 18%.
При цьому слід враховувати, що згідно з пп. п. ст. 170 ПК України не оподатковується та не підлягає декларуванню інвестиційний дохід, який не перевищує суму, зазначену у пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПК України.
Необхідно враховувати, що оподаткування купівлі-продажу афілійованих компаній, контрольованих іноземних компаній за такими угодами може відрізнятися і вимагає детального аналізу вступних умов та консультації юриста чи аудитора.
Окремої уваги та юридичної консультації вимагає оподаткування купівлі корпоративних прав за заниженою вартістю, коли: 1) інвестиційні витрати продавця були вищими за ціну за договором купівлі-продажу; та/або 2) ринкова вартість підприємства або корпоративних прав вища за ціну відповідних корпоративних прав за договором купівлі-продажу.
Також рекомендуємо до ознайомлення:
Онлайн-бізнес: юридичні поради
Зразок Політики Використання ШІ (AI Act) для компанії
Порядок оскарження результатів податкових перевірок
Що робити при перевірці Держпраці?
Юридичне оформлення купівлі-продажу сайту
Юридична фірма «Зільвер» у Facebook
Юридична фірма «Зільвер» у Instagram
Юридична фірма «Зільвер» у LinkedIn
Юридична фірма «Зільвер» у Telegram