Порядок оскарження результатів податкових перевірок

Порядок призначення, проведення перевірок органами Державної фіскальної служби України (надалі – податковими органами) та порядок оскарження результатів таких перевірок регламентується положеннями Податкового кодексу України (надалі – ПКУ), Кодексу адміністративного судочинства України (надалі – КАС) та іншими нормативно-правовими актами чинного в Україні законодавства.

Під податковою перевіркою розуміється діяльність податкових органів у межах визначеної компетенції, яка направлена на встановлення правильності обчислення та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) відповідним суб’єктом господарювання-платником податків (надалі – підприємством).

Підставою для проведення податкової перевірки є: план-графік проведення планових перевірок або рішення керівника податкового органу про проведення позапланової перевірки (таке рішення оформлюється наказом керівника відповідного податкового органу).

За результатами проведення податкової перевірки посадовими особами податкового органу, що здійснювали перевірку, складається акт про проведення перевірки (в разі наявності порушень податкового законодавства у діяльності підприємства) або довідка (в разі відсутності таких порушень).

Після спливу 10 робочих днів, з моменту вручення підприємству (його посадовій особі) акту про проведення перевірки керівник контролюючого органу видає податкове повідомлення-рішення в якому зазначається: порушення податкового законодавства, які вчинені підприємством та розмір податкового зобов’язання (штраф, пеня), які нараховані підприємству до сплати.

Що робити, якщо підприємство не згодне з отриманим актом або податковим повідомленням-рішенням?

По-перше, треба визначитись, а чи є підстави для оскарження рішень і дії податківців.

Загальними підставами для оскарження результатів податкових перевірок є:

Проведення перевірок особами, які не мали на це відповідних повноважень.
Складання акту про проведення перевірки чи винесення податкового повідомлення-рішення з порушенням форми та/або порядку надання такого документу.
Неправильне застосування норм податкового законодавства.
Помилкове тлумачення чи ігнорування фактів, які є підставою для встановлення факту порушення підприємством податкового законодавства тощо.

По-друге, треба визначитись з шляхом захисту своїх прав.

Чинним в Україні законодавством (ПКУ, КАС тощо) передбачені можливості оскарження результатів податкових перевірок, а саме: адміністративне та судове оскарження.

Адміністративне оскарження результатів проведення податкової перевірки.

Під адміністративним оскарженням результатів податкових перевірок розуміється подача до відповідних податкових органів заперечень на акт про проведення перевірки та/або скарги на винесене податкове повідомлення-рішення.

Виділяється два рівня адміністративного оскарження.

На першому рівні підприємство має право подати свої заперечення на складений акт проведення перевірки (який складається безпосередньо після проведення податкової перевірки) до начальника податкового органу, який проводив перевірку (наприклад, якщо перевірку проводила ДФС у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, то заперечення подаються до начальника саме цього податкового органу).

Строк подачі заперечень складає 2 дні з моменту отримання підприємством акту про проведення перевірки.

Податковий орган зобов’язаний розглянути ці заперечення у строк до 10 робочих днів з моменту складення акту про проведення перевірки.

Слід підкреслити, що дані заперечення не вважаються оскарженням результатів податкової перевірки, це скоріше звернення до податкових органів з вимогою про виправлення акту. Проте дана процедура не є обов’язковою, і зазвичай податківці не приймають до уваги заперечення.

По-друге, підприємство вправі подати скаргу на винесене податкове повідомлення-рішення до вищестоящого податкового органу (наприклад, якщо перевірку проводила ДФС у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, то скарга подається до Головного управління ДФС у м. Києві).

Строк подання такої скарги складає 10 робочих днів з моменту винесення податкового повідомлення-рішення.

Вищестоящий податковий орган зобов’язаний розглянути таку скаргу та письмово повідомити про результати такого розгляду протягом 20 робочих днів з моменту її направлення.

Примітка: в разі оскарження податкового повідомлення-рішення до вищестоящого податкового органу, підприємець зобов’язаний повідомити податковий орган, що проводив перевірку, про таке оскарження.

Приклад успішного оскарження податкового повідомлення-рішення в адміністративному порядку адвокатами юридичної компанії “Зільвер” можна знайти за посиланням.

Судове оскарження.

Судове оскарження результатів проведення податкової перевірки полягає у можливості подачі підприємством позовної заяви з метою визнання винесеного податкового повідомлення-рішення незаконним та вимогою його скасування.

Відповідно до положень КАС, така позовна заява подається до адміністративного суду за місцем знаходження підприємства та/або податкового органу, який проводив перевірку та виніс відповідне податкове повідомлення-рішення (наприклад, якщо перевірку проводила ДФС у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, то позовна заява подається до Окружного адміністративного суду м. Києва).

Разом з тим слід пам’ятати, що у платника податків є 10 днів для оплати податкового повідомлення-рішення, зі спливом даного строку починає нараховуватись пеня, тому вкрай важливим є не затягувати подачу позову на три роки, а в найкоротші строки подати позов до суду, що звільнить від штрафних санкцій та обов’язку сплачувати відповідний податок на час судового оскарження..

Для правильного та ефективного оскарження результатів податкових перевірок рекомендується залучати до цього процесу досвідчених юристів. Слід зазначити, що залучення юриста вже на стадії проведення податкової перевірки надасть можливість суттєво знизити ризики протиправних дій та винесення податковими органами незаконних рішень.

Фахівці юридичної компанії «ZILVER» мають великий досвід юридичного супроводження податкових перевірок на підприємстві та оскарження незаконних рішень, які були винесені в результаті проведення таких перевірок.

За необхідності отримання детальної юридичної консультації чи допомоги адвоката в оскарженні результатів податкових перевірок у м. Київ, Дніпро Ви можете звернутись до юридичної фірми «Зільвер» за телефонами: +380501409560, е-mail:info@zilver.com.ua.

Перелік необхідних документів та даних для роботи адвокатів по оскарженню актів поадтвокої перевікри та/або податкових повідомлень-рішень можна знайти за посиланням.

Виграні адвокатами юридичної компанії “Зільвер” спори з податковою або митною службою: