Для всіх українських громадян і українських компаній, у яких є акції в зарубіжних компаніях з 01 січня 2022 року стане актуальним питання звітності та оподаткування консолідованого прибутку, як це визначено в Податковому кодексі України (https://zakon.rada.gov.ua/laws / show / 2755-17).
Що таке КІК (контрольована іноземна компанія)?
КІК – компанія, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, і знаходиться під контролем резидента України (юрособа, або фізособа, яка проживає на території України більше 183 календарних днів з 365). У категорію КІК потрапляють не тільки юридичні особи, а й партнерства, трасти, фонди та благодійні організації, тобто утворення без статусу юридичної особи.
При цьому, іноземна компанія визнається контрольованою, якщо резидент України:
– володіє часткою в іноземній компанії в розмірі 50% і більше або
– володіє часткою в іноземній компанії спільно з іншими резидентами України, яка становить не менше 25% (в перехідний період застосування Закону 2021-2022 рр.), пізніше – не менше 10% за умови, що кілька резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі , розмір яких в сукупності становить 50 і більше відсотків або- окремо або спільно з іншими резидентами – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною компанією.
Якщо дані умови не дотримуються, то компанія не визнається контрольованою, і для такого акціонера (учасника) не наступають наслідки у вигляді звітності та особливого оподаткування.
Які наслідки володіння КІК?
Якщо Ви є власником КІК, то виникають такі обов’язки: подавати звітність і, за певних умов, сплачувати податки. Кожен власник КІК повинен щорічно подавати звіт про КІК, а також повідомляти податкову про будь-яку зміну статусу контролера іноземної структури (придбання частки в іноземній юрособі або фактичного контролю, відчуження частки або припинення фактичного контролю, створення, придбання, ліквідація або відчуження майнових прав в активах утворень без статусу юрособи).Звіт по КІК повинен містити дані про компанію: країну реєстрації, структуру власності, інформацію про доходи співробітників і рух коштів. Перша подача звіту повинна відбутися в 2023 році за результатами 2022 року. Обов’язок платити в Україні консолідовані податки з прибутку КІК виникає крім будь-якого з наступних випадків-винятків:КІК створена в країні, з якої Україна уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування, обмін податковою інформацією та виповнюється одне з наступних умов: – КІК фактично платить податок на прибуток за ефективною ставкою, не менше базової (18%) або за ставкою не нижче 13% або- більше 50% доходів КІК є активними. 2. Загальний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує 2 млн. євро. 3. КІК – публічна компанія, акції якої котируються на визнаній біржі.4. КІК є організацією, яка здійснює благодійну діяльність і не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників). Якщо все ж іноземна компанія не потрапляє під вищевикладені критерії, а фізична особа-резидент згідно з критеріями буде контролером, необхідно буде сплатити податок з нерозподіленого прибутку КІК. Встановлюються штрафи за неподання звіту або несвоєчасне надання звіту про КІК, неповідомлення про придбання частки в іноземній компанії або встановленні фактичного контролю (застосування з 2023 року).
З питань відкриття компанії за кордоном, подання звітності та суперечок з податковими органами Ви можете звернутися до фахівців юридичної фірми «Зільвер»: +380501409560, info@zilver.com.ua.
Інші консультації за даною тематикою:
BEPS в Україні таміжнародний бізнес
Доходи від інвестицій за кордон
Ліцензія для інвестицій за кордон
Чи потрібно уточнювати податкову резидентність своєму банку?
Оподаткування продажу корпоративних прав фізичними особами
Юридична фірма «Зільвер» у Facebook
Юридична фірма «Зільвер» у Instagram
Юридична фірма «Зільвер» у LinkedIn
Юридична фірма «Зільвер» у Telegram