Для тех украинцев, которые выехали из Украины на постоянное место жительства за границу (по любым причинам), в определенный момент нужно будет решать вопрос с своей налоговой резидентностью. Другими словами, нужно определиться, в какой стране платить налоги. Вполне естественно, что налоговые органы страны проживания эмигранта будут признавать его своим налоговым резидентом (т.е. плательщиком налогов), а налоговая служба Украины будет считать и доказывать, что иммигрант должен платить налоги в Украине.
О налоговой резидентности
Согласно украинскому законодательству выехавший из страны гражданин Украины признается налоговым резидентом Украины в случае (пп. 14.1.213 (в) п. 14.1 ст. 14 НК Украины): 1) постоянного проживания на территории Украины (не менее 183 дней в году); 2) наличия жизненных интересов на территории Украины; 3) наличия регистрации ФЛП и т.п. При этом стоит отметить, что наличие недвижимости в Украине не является самостоятельным и достаточным признаком налоговой резидентности Украины.
Зачастую похожие правила действуют и в других странах.
Как отменить статус налогового резидента Украины согласно процедурам НК Украины?
Вместе с тем, чтобы Государственная налоговая служба Украины не считала иммигранта своим налоговым резидентом, такой гражданин Украины должен минимум за 60 дней до выезда из страны подать налоговую декларацию, а налоговая служба в порядке п. 179.3 ст. 179 НК Украины в таком случае проводит налоговую проверку и выдает соответствующую справку об отсутствии задолженности по налогам (согласно Порядку) для предъявления в новой стране проживания. Без соблюдения указанной процедуры Государственная налоговая служба Украины с большой долей вероятности будет считать иммигранта (гражданина Украины) налоговым резидентом Украины, и требовать уплаты налогов со всех доходов такого гражданина (с учетом положений о двойном налогообложении).
Как доказать свой статус налогового нерезидента без соблюдения процедуры «выхода из налоговой резидентности» согласно НК Украины?
В большинстве случаев при миграции граждане Украины не проходят налоговую проверку и не получают справку согласно п. 179.3 ст. 179 НК Украины. Поэтому спустя несколько лет проживания за пределами Украины и получая по месту жительства доходы возникает вопрос: а как же не декларировать и не платить налоги в Украине? Особенно актуальным этот вопрос становится для тех, кто открывает бизнес (покупает акции компаний) за границей, а также в свете автоматического обмена банковской информацией между налоговыми службами стран. Очевидно, что риски получения претензий (требований) от налоговой Украины при таких обстоятельствах увеличиваются.
В таком случае возвращаться в Украину и проходить процедуру согласно п. 179.3 ст. 179 НК Украины зачастую не имеет смысла.
Налоговая декларация и налоговая проверка
Поэтому юристы нашей компании предлагают клиентам и уже успешно использовали следующую модель: подача декларации за год с указанием дохода з границей и «0» (нулевой) налоговой нагрузкой. Как следствие, с большой долей вероятности, будет проведена налоговая проверка с доначислением налогов. В процессе обжалования НУР можно представить доказательства того, что гражданин Украины не является налоговым резидентом с определенного периода и, соответственно, не должен платить налоги в Украине. О примере такого успешного решения вопроса юристами юридической компании «Зильвер» можно прочитать по ссылке. Недостаток такой модели заключается в том, что налоговая служба через любое время может снова посчитать гражданина Украины налоговым резидентом и начислить ему налоги (потребовать подать отчетность).
Судебное решение
Существует также практика по признанию налоговой нерезидентности в судебном порядке. Например, в своем решении по делу № 757/50930/23-ц Печерский районный суд г. Киева установил факт о том, что гражданин Украины утратил статус налогового резидента Украины в силу постоянного места проживания за границей. Насколько такое решение поможет гражданину Украины на практике, — вопрос дискусионный. Юристы юридической компании «Зильвер» придерживаются мнения, что факт утраты налоговой резидентности должен устанавливаться в рамках не отдельного (судебного) производства, а искового судебного производства. Однако для большинства граждан эти особенности не важны: профессиональные юристы в сфере налогообложения и представления интересов в судах подадут иски (заявления) согласно актуальной судебной практике (с учетом позиций Верховного суда) и смогут доказать в судебном порядке действительную налоговую резидентность своего доверителя.
Рекомендуемые статьи к прочтению:
Нужно ли уточнять налоговую резидентность банку?
Юридическая фирма «Зильвер» в Facebook
Юридическая фирма «Зильвер» в Instagram
Юридическая фирма «Зильвер» в LinkedIn