Для всех украинских граждан и украинских компаний, у которых есть акции в зарубежных компаниях с 01 января 2022 года станет актуальным вопрос отчетности и налогообложения консолидированной прибыли, как это определено в Налоговом кодексе Украины (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).
Что такое КИК (контролируемая иностранная компания)?
КИК — компания, зарегистрированная в иностранном государстве или территории, которая признается такой, и находится под контролем резидента Украины (юрлицо, или физлицо, проживающее на территории Украины более 183 календарных дней из 365). В категорию КИК попадают не только юридические лица, но и партнерства, трасты, фонды и благотворительные организации, т. е. образования без статуса юридического лица.
При этом, иностранная компания признается контролируемой, если резидент Украины:
— владеет долей в иностранной компании в размере 50% и более или
— владеет долей в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины, которая составляет не менее 25 % (в переходный период применения Закона 2021-2022 гг.), позже — не менее 10 % при условии, что несколько резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов или
— отдельно или совместно с другими резидентами – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
Если данные условия не соблюдаются, то компания не признается контролируемой, и для такого акционера (участника) не наступают последствия в виде отчетности и особого налогообложения.
Какие последствия владения КИК?
Если Вы являетесь собственником КИК, то возникают следующие обязанности: подавать отчетность и, при определенных условиях, уплачивать налоги.
Каждый собственник КИК должен ежегодно подавать отчет о КИК, а также обязательства уведомлять налоговую о любом изменении статуса контролера иностранной структуры (приобретение доли в иностранном юрлице либо фактического контроля, отчуждение доли или прекращение фактического контроля, создание, приобретение, ликвидация или отчуждение имущественных прав в активах образований без статуса юрлица).
Отчет по КИК должен содержать данные о компании: стране регистрации, структуре собственности, информацию о доходах сотрудников и движении средств.
Первая подача отчета должна состояться в 2023 году по результатам 2022 года.
Обязанность платить в Украине консолидированные налоги с прибыли КИК возникает кроме любого из следующих случаев-исключений:
- КИК создана в стране, с которой Украина заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, обмене налоговой информацией и исполняется одно из следующих условий:
— КИК фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке, не менее базовой (18 %) или по ставке не ниже 13% или
— более 50% доходов КИК являются активными.
- Общий доход всех КИК одного контролирующего лица не превышает 2 млн. евро.
- КИК — публичная компания, акции которой котируются на признанной бирже.
- КИК является организацией, которая осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников).
Если все же иностранная компания не попадает под вышеизложенные критерии, а физическое лицо-резидент согласно критериям будет являться контролером, необходимо будет уплатить налог с нераспределенной прибыли КИК.
Устанавливаются штрафы за непредоставление отчета или несвоевременное предоставление отчета о КИК, неуведомление о приобретении доли в иностранной компании или установлении фактического контроля (применение с 2023 года).
По вопросам открытия компании за границей, подачи отчетности и споров с налоговыми органами Вы можете обратиться к специалистам юридической фирмы «Зильвер»: +380501409560, info@zilver.com.ua.
Рекомендуем к ознакомлению:
Нужно ли уточнять налоговую резидентность банку?
Должен ли ФЛП платить ЕСВ, если он параллельно трудоустроен?
Порядок оспаривания результатов налоговых проверок
Что делать при проверке Гоструда?
Юридические особенности продажи сайта
Юридическая компания «Зильвер» в Facebook
Юридическая компания «Зильвер» в Instagram
Юридическая фирма «Зильвер» в LinkedIn