Вопросы налогообложения налогоплательщиков из разных стран всегда должны рассматриваться в индивидуальном порядке, однако для лучшего понимания приводим пример налогообложения дивидендов между резидентами Украины и Австрии.
Как облагаются дивиденды, выплачиваемые украинским ООО своему учредителю в Австрии?
Вопрос в большей степени связан с двойным налогообложением и возможностью минимизировать налоговую нагрузку на выплачиваемые дивиденды.
Какие налоги предусмотрены согласно украинскому законодательству?
С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (в т.ч. нерезидентам), удерживается налог на физических лиц по ставке:
— 9% если распределяется прибыль не плательщика налога на прибыль (п.167.5.4. п. 167.5 ст. 167 Налогового кодекса Украины);
— 5% если распределяется прибыль резидента-плательщика налога на прибыль (п.167.5.2. п. 167.5 ст. 167 Налогового кодекса Украины);
— 1,5% военный сбор (п. 16—1 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины).
С дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам (в т.ч. нерезидентам), удерживается налог на прибыль по ставке 15% (п.141.4 ст.141 Налогового кодекса Украины) .
Избежание двойного налогообложения
Согласно Конвенции между правительством Республики Австрия и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотварщения налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество (далее – «Конвенция») дивиденды не должны облагаться дважды в соответствующих странах.
Согласно ст. 10 Конвенции дивиденды облагаются в стране из выплаты. Также они могут облагаться в стране получателя, но не более:
- 5% общей суммы дивидендов, если фактическим собственником дивидендов является компания, которая непосредственно владеет минимум 10% капитала компании, которая выплачивает дивиденды;
- 10% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Соответственно, при выплате дивидендов украинской компанией австрийскому участнику, будут уплачиваться налоги в Украине согласно Налоговому кодексу Украины, а в Австрии налоговая нагрузка должна ограничиться 5% или 10% в зависимости от индивидуальных условий.
Обращаем внимание, что для использования Конвенции понадобится получить справку об уплаченных налогах в Украине.
Также необходимо учитывать, что использование Конвенции может быть ограничено в рамках принятых правил BEPS.
По вопросам юридической помощи в работе с зарубежными компаниями, выплате дивидендов за границу, оспаривания результатов налоговых проверок можно обратиться в юридическую компанию «Зильвер»: +38 050 140 95 60, +38 098 002 78 25 (Viber, WhatsApp, Telegram), e-mail: info@zilver.com.ua.
Также рекомендуем к прочтению юридические консультации:
Доходы от инвестиций за границу. Опционы и акции
Обжалование НУР и акта налоговой проверки
Ежегодное собрание участников ООО
Образец протокола о выплате дивидендов
Юридическая фирма «Зильвер» в Facebook
Юридическая фирма «Зильвер» в Instagram