Релокация бизнеса: выбор страны

Выбор страны, куда перенести бизнес (создать филиал), зависит от многих факторов и должен включать в себя не только налогообложение в соответствующей стране, но и банковскую систему, юридические требования к организации бизнеса, стоимость содержания компании, наличие соглашений об обмене финансовой информацией и т.д. Довольно часто при обращениях по данным вопросам к специалистам юридической компании «Зильвер» собственники и топ-менеджеры бизнеса, фрилансеры, руководствуются одним или несколькими критериями выбора страны, наиболее популярными из которых являются налоговая нагрузка на бизнес в стране и популярность (престижность) той или иной страны. Но впоследствии, при более детальном изучении бизнеса, целей и приемлемых расходов на релокацию и дальнейшее содержание бизнеса в новой стране, выбор юрисдикции сильно меняется.

Приведем основные критерии и особенности выбора страны для открытия компании:

Налоговая система

Сравнение налоговой нагрузки на бизнес должно учитывать индивидуальные особенности бизнеса: источники дохода, расходная составляющая, желаемые место и вид получения дохода, резидентность участников (акционеров) компании, содержание соглашений об избежании двойного налогообложения, местное налоговое законодательство и т.д.

В нижеследующей таблице приведены примеры ставок налогов на прибыль и дивиденды для некоторых стран, %.

Страна	Налог на прибыль	Подоходный налог на дивиденды	Налог на дивиденды⁴, полученные из соответствующей страны,
Страна	Налог на прибыль	Подоходный налог на дивиденды	для резидентов Германии	для резидентов Украины
Багамские острова	0	0	26,4	10,5
Болгария	10	5	21,4	5,5
Британские Виргинские острова	0	0	26,4	10,5
Острова Кайман	0	0	26,4	10,5
Кипр	12,5	0	26,4	10,5
Эстония	20¹	0	26,4	10,5
Гонконг	0²	0	26,4	10,5
Венгрия	9	15	11,4	0
Ирландия	12,5	0³	26,4	10,5
Великобритания (только для LLP)	9	0	26,4	10,5
ОАЭ	0	0	26,4	10,5

¹при распределении прибыли (выплате дивидендов), если прибыль не распределяется, ставка налога на прибыль — 0%

²при осуществлении отдельных видов деятельности за пределами Гонконга

³при условии, что участники (акционеры) компании являются резидентами ЕС или страны, с которой у Ирландии заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

⁴с учетом договоров об избежании двойного налогообложения.

В таблице приведены налоги на дивиденды, выплачиваемые и соответствующей страны резиденту Германии и Украины.

Таким образом, если участники (акционеры) компании хотят получать доход в виде дивидендов, и, например, являются налоговыми резидентами Германии и Украины, то им необходимо высчитывать и сравнивать налоговую нагрузку страны регистрации своей компании и стран своей резидентности.

При этом все указанные ставки меняются, если участники (акционеры) компании получают еще роялти или заработную плату от компании (отдельно в соглашениях об избежании двойного налогоообложения регулируется налогообложение зарплат дирекции).

Поэтому недостаточно взять только ставку налога на прибыль или подоходного налога на дивиденды и на этом основании сделать вывод о наиболее подходящей для релокации бизнеса (открытия аффилированного предприятия) юрисдикции.

Необходимость местного ведения бизнеса (т.н. “substance”)

Привязка компании к конкретной юрисдикции (т.н. “substance”) является широко используемым критерием и имеет различные вариации толкования. Суть данного понятия, — компания должна не только быть зарегистрирована в отдельной стране, но и вести там деятельность или иметь особые связи с этой страной, которые обосновывают необходимость существования компании в конкретной стране. Цель данного критерия, — минимизировать количество фирм-пустышек, которые существуют исключительно для минимизации налогообложения, а то и ведения незаконной деятельности.

Данный критерий включает в себя наличие офиса (не почтового ящика), наемных сотрудников, контрагентов (клиентов) в стране регистрации компании, а также иные признаки ведения реального бизнеса.

Например, на Кипре, без наличия приведенных условий, открытие компании практически невозможно. Поэтому, за дополнительные (приблизительные) 800 евро в месяц, можно «приобрести» т.н. “substance”, т.е. местные провайдеры предоставят офис, сотрудников и т.п.

Аналогичные проверки проходят компании при открытии счетов в банках, по результатам которых зачастую и отказывают в открытии счета.

Возможность открытия банковского счета

Открытие банковского счета является отдельной юридической процедурой, требующей тщательного выбора юрисдикции компании и банка, а также детальной подготовки всех документов. Стоимость открытия банковского счета может варьировать от 1000 долларов США до 10 000 долларов США, при этом гарантий профессионалы не дают: решение принимает банк, а не юристы.

При рассмотрении вопроса об открытии банкового счета банк учитывает много факторов: место регистрации компании, состав участников, вид деятельности компании, перечень контрагентов, реальность самого бизнеса (“substance”) и т.п. В итоге, бизнесменам, не имеющим истории обслуживания в банке (или других признанных банках), а также новым компаниям, не имеющим контракты с респектабельными заказчиками (покупателями), с большой долей вероятности откажут в открытии банковского счета

Поэтому, на стадии выбора юрисдикции для регистрации компании необходимо учитывать перспективы открытия банковского счета для такой компании и необходимость банковского счета в принципе (альтернативой могут служить платежные системы).

Например, открытие банковского счета в банках Англии и Уэльса маловероятно, а вот в Болгарии или ОАЭ – является возможным.

Валютное законодательство

В некоторых странах действуют ограничения на вывод валюты за границу или иные валютные ограничения (обязанность продавать валютную выручку и т.п.). Поэтому этот аспект всегда необходимо учитывать при разработке структуры бизнеса.

Стоимость открытия и содержания компании

Стоимость открытия компаний также отличается в разных странах и меняется со временем. Например, приблизительная стоимость открытия компании составляет:

Болгария – 3000 евро

Польша – 3000 евро

Ирландия – 3500 евро

Венгрия – 4000 евро

Кипр – 4000 евро

Гонконг – 5000 евро

Андорра – 6000 евро

ОАЭ – 14000 евро

Швейцария — 5000 франков

При этом необходимо учитывать дополнительные расходы: почтовые, нотариальное заверение, номинальный сервис (номинальный директор и/или номинальный участник (акционер), если это разрешено), офис, корпоративный секретарь, количество копий учредительных документов и т.п., что влияет на конечную цену, которую заплатят учредители.

Поэтому, мелькающие в рекламных материалах более низкие от указанных цен могут быть «голыми» и не учитывать все расходы, которые понесут участники, а ведь важно знать всю расходную часть еще на стадии планирования.

Далее, содержание компаний тоже требует финансирования. Аренда офиса, зарплата директору, обязательные платежи за наличие регистрации компании, аудиторы, — все это зависит от конкретных условий ведения бизнеса. Однако в целом, необходимо рассчитывать минимум на 1000-3000 евро в год, а, например, на Кипре за т.н. “substance”, придется доплачивать около 10 000 евро в год.

Необходимость местного директора и/или секретаря

В ряде юрисдикций требуется наличие местного директора или корпоративного секретаря. Так, например в Ирландии, минимум один из директоров должен быть гражданином Ирландии или резидентом EEA (European Economic Area), у которого должно быть разрешение на проживание в соответствующей стране. При этом, данное правило можно не соблюдать, если приобрести специальный бонд стоимостью 25000 евро в год.

Наличие соглашений об обмене финансовой информацией

Страны активно работают над тем, чтобы между их финансовыми органами (и в некоторой степени, с участием банков), осуществлялся автоматический обмен информацией о доходах, расходах, уплаченных налогах в разных странах.

Поэтому по мере внедрения соответствующих систем в отдельных странах будет меняться привлекательность тех или иных юрисдикций.

Данный аспект находится в постоянном и активном изменении и совершенствовании, поэтому любые рекомендации по нему должны даваться исключительно в привязке к конкретным условиям и задачам, а также в соответствующем ограниченном временном промежутке.

Вывод: специалисты юридической компании «Зильвер» настоятельно рекомендуют консультироваться по вопросам создания компаний за границей со специалистам, имеющими соответствующий опыт. Работа с нашими юристами начинается с заполнения анкеты по ссылке, что позволяет инвестору лучше сформулировать свою бизнес-идею, а юристам — понять вводные данные и цели проекта.

Некоторые завершенные проекты юридической компании «Зильвер» по данной теме, реализованные с 2023 года:

Также рекомендуем к ознакомлению:

Онлайн-бизнес: юридические советы

Образец Политики Использования ИИ (AI Act) для компании

Модели OnlyFans, веб-модели: юридические аспекты и риски

Договор (коммерческой) франшизы

Блогер: юридические аспекты

Публичный договор

Основы MICA Licensing: Что важно знать

Как можно токенизировать активы и бизнес? Юридические аспекты

Как оформить авторские права / имущественные права на AI-генерированный текст или изображение?

Лицензирование игорного бизнеса в Украине: что важно знать в 2025 году?