Все чаще граждане Украины сталкиваются с вопросом, как учитывается и облагается доход от инвестиционного дохода за пределами Украины.
Инвестиционным доходом признается прибыль от инвестиционной деятельности за границей: купля-продажа акций и других ценных бумаг, дивиденды, сделки с недвижимостью и прочее, и при этом обязательно учитывается курсовая разница (пп. 170.2.2. п. 170.2 ст. 170 НК Украины). И согласно пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 и п.13.3 ст. 13 НК Украины такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (ставка 18 %), а согласно п. 16 подраздела 10 раздела ХХ НК Украины, еще и военным сбором (1,5%).
Облагаются ли налогами опционы?
Нет. Опцион не имеет признаков ценной бумаги, корпоративных прав или иного инвестиционного актива. Опционы, которые часто предлагаются европейскими или американскими компаниями своим сотрудникам, менеджерам, партнерам, являются всего лишь предложением купить на определенных условиях акции компании. Если данным опционом не воспользоваться, то он так и останется всего лишь предложением, и никаких акций у «инвестора» не возникнет.
Когда же опцион используется, заключается сделка по приобретению акций (иных ценных бумаг). Вот именно такая сделка и представляет собой инвестицию за границу, по которой украинский гражданин перечисляет денежные средства за границу, а взамен получает в собственность акции.
Что и как облагается налогами?
Став собственником акций или иных активов ценных бумаг, гражданин приобретает статус инвестора, но прибыль еще не возникает, наоборот, в наличии только расходы на приобретение активов.
В таком случае инвестор должен только отчитываться за такие права собственности акций, но только в определенных случаях, о которых наши юристы писали отдельно.
Инвестиционный доход возникает только, когда инвестиция начинает приносить прибыль: дивиденды или продажу акций. При этом, доход рассчитывается по формуле:
«Стоимость продажи акций – стоимость покупки акций = размер инвестиционного дохода от операций с данным пакетом корпоративных прав».
Поэтому, только если сумма продажи акций превышает сумму их предыдущей покупки, у инвестора возникает инвестиционный доход и он должен платить НДФЛ от такой разницы.
Как правильно оформить инвестицию?
Порядок перевода денежных средств (в валюте или гривне) для приобретения корпоративных прав (акций) иностранных юридических лиц, регулируется Постановлением НБУ № 5 от 02.01.2019 года (п. 88-106).
Согласно п. 88 указанного Постановления, гражданин Украины имеет право переводить денежные средства со своего текущего счета в банке Украины за границу с целью приобретения корпоративных прав (акций) иностранных юридических лиц на сумму не более 100 000 ЕВРО в год.
До февраля 2019 г. существовали особые правила инвестирования за пределы Украины. На данный момент все упростили: инвестор может свободно покупать активы за рубежом (инвестировать за границу) в пределах так называемых е-лимитов. На практике это выглядит следующим образом: инвестор обращается в свой банк с целью перевести денежные средства за границу в качестве инвестиции (покупка акций, недвижимости и прочее), банк после проверки документов отправляет заявку в НБУ, НБУ проверяет не превышение инвестором лимита в 100 000 евро в отчетном году и дает свое согласие на такую инвестицию.
Поэтому, необходимо обратиться в банк и предоставить данные об эмитенте (компании, которая выпустила акции), проект контракта, банковские реквизиты. Перечень документов законодательно не закреплен, поэтому банк самостоятельно может определить такой перечень.
Банк должен проверить эмитента относительно перечня юрисдикций, в которые инвестирование является ограниченным, провести проверку происхождения инвестиций (денежных средств) и прочие внутренние проверки, и передать в Национальный банк Украины путем использования программы АИС «Лимиты» (п. 98 Постановления).
После получения указанного выше сообщения от НБУ, банк, в котором у гражданина Украины открыт текущий счет, проводит операцию по переводу денежных средств для приобретения корпоративных прав (акций) иностранных юридических лиц.
После этого инвестор может получить акции (иные ценные бумаги), и сделка считается закрытой.
Именно соблюдение указанного выше порядка предоставит возможность подтвердить расходы инвестора на приобретение акций за границей. Если денежные средства были перечислены без соблюдения приведенного порядка, налоговая служба Украины будет считать, что расходы на инвестиции являются не подтвержденными, а потому при расчете инвестиционного дохода не подлежат учету.
Если же соблюсти приведенный порядок, то любые возражения налоговой службы можно будет успешно оспорить в судебном порядке, о чем свидетельствует положительная практика юристов. Доказательства расходов, понесенных инвестором, подаются в суд, который отменяет необоснованные решения налоговой службы по данному вопросу.
Что делать, если возникает инвестиционный доход?
Получив инвестиционный доход инвестор обязан:
- Подать налоговую декларацию ежегодную по месту регистрации в установленные сроки.
- Самостоятельно рассчитать размер налогов (НДФЛ + военный сбор) и уплатить их в установленные сроки.
Для получения юридических консультаций, юридического сопровождения инвестиций за границу, а также их защиты (в т.ч. в спорах с налоговой службой Украины) Вы можете обратиться в юридическую компанию «Зильвер»: +380501409560 или имейлу: info@zilver.com.ua.
Также рекомендуем следующие юридические консультации:
Налогообложение ООО и зарплат сотрудников
О юридических особенностях создания IT-компании в Украине
Образец договора с IT-специалистом
Юридическая компания «Зильвер» в Facebook
Юридическая компания «Зильвер» в Instagram