Двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это необходимость уплаты с одного и того же дохода налогов в двух странах, например, в стране проживания и стране своего гражданства.

С вопросом двойного налогообложения сталкиваются граждане Украины, которые переехали на постоянное место жительство в другую страну, а также компании, которые получают доход в двух странах.

Граждане Украины, которые согласно п. 179.3 ст. 179 Налогового кодекса Украины прошли налоговую проверку (минимум за 60 дней до выезда подали декларацию и получили соответствующую справку от налоговой службы), и впоследствии стали на консульский учет в новой стране проживания согласно Закону Украины и Постановлению КМУ, лишаются статуса налогового резидента Украины, соответственно их доходы в Украине не облагаются налогами (за некоторыми исключениями).

Для тех граждан, кто не прошел процедуру согласно п. 179.3 ст. 179 Налогового кодекса Украины, а также для компаний, актуальным является вопрос избежания двойного налогообложения.

С целью решения вопроса двойного налогообложения страны подписывают соответствующие конвенции (или соглашения) об избежании двойного налогообложения. Например, Украина подписала такие соглашения с Германией, Австрией, Швейцарией, Польшей, США, Канадой, Великобританией, Словакией, Кипром и многими другими (актуальний перелік наводиться Міністерством фінансів Украни за посиланням).

Содержание конвенций между различными странами может сильно отличаться, при этом, структура конвенций зачастую схожа.

Если между государствами подписано и ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения, то основными моделями налогообложения могут быть следующие:

Доход облагается только в одной стране.
Доход облагается в обоих странах, но во «второй» стране размер налога уменьшается на сумму налога, уплаченного в «первой» стране. При этом, какая страна является «первой», а какая «второй», определяется в соответствующей статье соглашения между странами.
Доход облагается в обеих странах, но во «второй» стране размер налога не может превышать определенную ставку.
Доход облагается в обеих странах.

В соглашениях об избежании двойного налогообложения есть статья, которая определяет перечень налогов, к которым такое соглашение применятся. Обычно они указаны в ст. 2 соглашения. Не включенные в данный перечень налоги и сборы по общему праву не получают преференции по избежанию двойного налогообложения их придется платить (за редким исключением).

В отдельных статьях соглашения об избежания двойного налогообложения определен порядок налогообложения определенных видов доходов (доходы от недвижимого имущества, прибыль от коммерческой деятельности, дивиденды, проценты, роялти и т.д.). Соответственно, в каждой отдельной статье урегулbровано налогообложение отдельного вида дохода: в какой стране и каким образом облагается, применяется ли зачисление уплаченного в одной стране налога при налогообложении в другой стране.

Если в отдельных статьях не определен порядок налогообложения конкретного вида дохода, или, согласно такой статье, двойное налогообложение не исключено, то применяется специальная статья (обычно № 23) соглашения, которая так и называется «Устранение (еще: преодоление, избежание) двойного налогообложения». Она и определяет, каким образом облагается налогами конкретный доход.

Соответственно, для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы справку о налоговой резидентности другого государства и/или или налоговую декларацию с подтверждением уплаты соответствующих налогов в другом государстве.

Для профессионального решения вопросов с конкретными ситуациями настоятельно рекомендуем обращаться к налоговым юристам и налоговым консультантам.

Консультации специалистов юридической компании «Зильвер» платные.

Примеры работы наших юристов по вопросу двойного налогообложения:

Защитили от двойного налогообложения

Также рекомендуем к ознакомлению:

Налоговая нерезидентность украинцев: как подтвердить?

Нужно ли уточнять налоговую резидентность банку?

Образец договора с разработчиком

Образец лицензионного соглашения

Единый налог на авторское вознаграждение и роялти

Checklist: IT-договор

Спортсмены: юридические нюансы