Релокація бізнесу: вибір країни

Вибір країни, куди перенести бізнес (створити філію), залежить від багатьох факторів і повинен включати не лише оподаткування у відповідній країні, але й банківську систему, юридичні вимоги до організації бізнесу, вартість утримання компанії, наявність угод про обмін фінансовою інформацією тощо. Досить часто при зверненнях з цих питань до фахівців юридичної компанії «Зільвер» власники та топ-менеджери бізнесу, фрілансери, керуються одним або декількома критеріями вибору країни, найбільш популярними з яких є податкове навантаження на бізнес у країні та популярність (престижність) тієї чи іншої країни. Але згодом, за більш детального вивчення бізнесу, цілей та прийнятних витрат на релокацію та подальшого утримання бізнесу в новій країні, вибір юрисдикції сильно змінюється.

Наведемо основні критерії та особливості вибору країни для відкриття компанії:

1. Податкова система

Порівняння податкового навантаження на бізнес має враховувати індивідуальні особливості бізнесу: джерела доходу, видаткова складова, бажані місце та вид отримання доходу, резидентність учасників (акціонерів) компанії, зміст угод про уникнення подвійного оподаткування, місцеве податкове законодавство тощо.

У наведеній нижче таблиці наведено приклади ставок податків на прибуток і дивіденди для деяких країн, %.

Країна	Податок на прибуток	Подоходний податок на дивіденди	Податок на дивіденди⁴, отримані із відповідної країни,
Країна	Податок на прибуток	Подоходний податок на дивіденди	для резидентів Німеччини	для резидентів України
Багамські острови	0	0	26,4	10,5
Болгарія	10	5	21,4	5,5
Британскі Віргінские острови	0	0	26,4	10,5
Острови Кайман	0	0	26,4	10,5
Кіпр	12,5	0	26,4	10,5
Естонія	20¹	0	26,4	10,5
Гонконг	0²	0	26,4	10,5
Венгрія	9	15	11,4	0
Ірландія	12,5	0³	26,4	10,5
Великобританія (тільки для LLP)	9	0	26,4	10,5
ОАЕ	0	0	26,4	10,5

¹при розподілі прибутку (виплаті дивідендів), якщо прибуток не розподіляється, ставка податку на прибуток – 0%

²під час здійснення окремих видів діяльності поза Гонконгу

³за умови, що учасники (акціонери) компанії є резидентами ЄС або країни, з якою в Ірландії укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування .

⁴з урахуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування.

У таблиці наведено податки на дивіденди, що виплачуються та відповідної країни резиденту Німеччини та України.

Таким чином, якщо учасники (акціонери) компанії хочуть отримувати дохід у вигляді дивідендів, і, наприклад, є податковими резидентами Німеччини та України, то їм необхідно вираховувати та порівнювати податкове навантаження країни реєстрації своєї компанії та країн своєї резидентності.

При цьому всі зазначені ставки змінюються, якщо учасники (акціонери) компанії одержують ще роялті або заробітну плату від компанії (окремо в угодах про уникнення подвійного оподаткування регулюється оподаткування зарплат дирекції).

Тому недостатньо взяти лише ставку податку на прибуток або прибуткового податку на дивіденди і на цій підставі зробити висновок про найбільш відповідну для релокації бізнесу (відкриття афілійованого підприємства) юрисдикцію.

2. Необхідність місцевого ведення бізнесу (т.зв. «substance»)

Прив’язка компанії до конкретної юрисдикції (т.зв. «substance») є широко використовуваним критерієм і має різні варіації тлумачення. Суть даного поняття – компанія повинна не тільки бути зареєстрована в окремій країні, а й вести там діяльність або мати особливі зв’язки з цією країною, які обґрунтовують необхідність існування компанії в конкретній країні. Мета даного критерію – мінімізувати кількість фірм-пустушок, які існують виключно для мінімізації оподаткування, а то й ведення незаконної діяльності.

Цей критерій включає наявність офісу (не поштової скриньки), найманих співробітників, контрагентів (клієнтів) в країні реєстрації компанії, а також інші ознаки ведення реального бізнесу.

Наприклад, на Кіпрі, без наявності наведених умов, відкриття компанії практично неможливе. Тому за додаткові (приблизні) 800 євро на місяць можна «придбати» т.зв. «substance», тобто. місцеві провайдери нададуть офіс, співробітників тощо.

Аналогічні перевірки проходять компанії при відкритті рахунків у банках, за результатами яких найчастіше і відмовляють у відкритті банківського рахунку.

3. Можливість відкриття банківського рахунку

Відкриття банківського рахунку є окремою юридичною процедурою, яка потребує ретельного вибору юрисдикції компанії та банку, а також детальної підготовки всіх документів. Вартість відкриття банківського рахунку може варіювати від 1000 доларів до 10 000 доларів США, при цьому гарантій професіонали не дають: рішення приймає банк, а не юристи.

При розгляді питання про відкриття банківського рахунку банк враховує багато чинників: місце реєстрації компанії, склад учасників, вид діяльності компанії, перелік контрагентів, реальність самого бізнесу («substance») тощо. У результаті, бізнесменам, які не мають історії обслуговування в банку (або інших визнаних банках), а також новим компаніям, які не мають контрактів з респектабельними замовниками (покупцями), з великою ймовірністю відмовлять у відкритті банківського рахунку

Тому на стадії вибору юрисдикції для реєстрації компанії необхідно враховувати перспективи відкриття банківського рахунку для такої компанії та необхідність банківського рахунку в принципі (альтернативою можуть бути платіжні системи).

Наприклад, відкриття банківського рахунку в банках Англії та Уельсу малоймовірне, а от у Болгарії чи ОАЕ є можливим.

4. Валютне законодавство

У деяких країнах діють обмеження на виведення валюти за кордон або інші валютні обмеження (обов’язок продавати валютну виручку тощо). Тому цей аспект завжди необхідно враховувати під час розробки структури бізнесу.

5. Вартість відкриття та утримання компанії

Вартість відкриття компаній також відрізняється у різних країнах та змінюється з часом. Наприклад, приблизна вартість відкриття компанії складає:

Болгарія – 3000 євро

Польща – 3000 євро

Ірландія – 3500 євро

Угорщина – 4000 євро

Кіпр – 4000 євро

Гонконг – 5000 євро

Андорра – 6000 євро

ОАЕ – 14000 євро

Швейцарія – 5000 франків

При цьому необхідно враховувати додаткові витрати: поштові, нотаріальне завірення, номінальний сервіс (номінальний директор та/або номінальний учасник (акціонер), якщо це дозволено), офіс, корпоративний секретар, кількість копій установчих документів тощо, що впливає на кінцеву ціну, яку заплатять засновники.

Тому миготливі в рекламних матеріалах нижчі від зазначених цін можуть бути «голими» і не враховувати всі витрати, які понесуть учасники, адже важливо знати всю видаткову частину ще на стадії планування.

Далі, зміст компаній також потребує фінансування. Оренда офісу, зарплата директору, обов’язкові платежі за наявність реєстрації компанії, аудитори – все це залежить від конкретних умов ведення бізнесу. Проте загалом необхідно розраховувати мінімум на 1000-3000 євро на рік, а, наприклад, на Кіпрі за т.зв. «substance», доведеться доплачувати близько 10 000 євро на рік.

6. Необхідність місцевого директора та/або секретаря

У низці юрисдикцій потрібна наявність місцевого директора чи корпоративного секретаря. Так, наприклад, в Ірландії, мінімум один із директорів повинен бути громадянином Ірландії або резидентом EEA (European Economic Area), у якого має бути дозвіл на проживання у відповідній країні. При цьому, цього правила можна не дотримуватись, якщо придбати спеціальний бонд вартістю 25000 євро на рік.

7. Наявність угод про обмін фінансовою інформацією

Країни активно працюють над тим, щоб між їхніми фінансовими органами (і певною мірою за участю банків) здійснювався автоматичний обмін інформацією про доходи, витрати, сплачені податки в різних країнах.

Тому в міру впровадження відповідних систем в окремих країнах змінюватиметься привабливість тих чи інших юрисдикцій.

Цей аспект перебуває у постійній і активній зміні та вдосконаленні, тому будь-які рекомендації щодо нього повинні надаватися виключно у прив’язці до конкретних умов та завдань, а також у відповідному обмеженому часовому проміжку.

Висновок: спеціалісти юридичної компанії “Зільвер” настійно рекомендують консультуватися з питань створення компаній за кордоном з фахівцями, які мають відповідний досвід. Робота з нашими юристами починається із заповнення анкети для засновників компаній за кордоном, що дозволяє інвестору краще сформулювати свою бізнес-ідею, а юристам – зрозуміти вступні дані та цілі проекту.

Деякі завершені проекти юридичної компанії “Зільвер” на цю тему, реалізовані з 2023 року:

Также рекомендуем к ознакомлению:

Онлайн-бизнес: юридические советы

Образец Политики Использования ИИ (AI Act) для компании

Модели OnlyFans, веб-модели: юридические аспекты и риски

Договор (коммерческой) франшизы

Блогер: юридические аспекты

Публичный договор

Основы MICA Licensing: Что важно знать

Как можно токенизировать активы и бизнес? Юридические аспекты

Как оформить авторские права / имущественные права на AI-генерированный текст или изображение?

Лицензирование игорного бизнеса в Украине: что важно знать в 2025 году?