Подвійне оподаткування – це необхідність сплати з одного й того ж доходу податків у двох країнах, наприклад, у країні проживання та країні свого громадянства. Додаткової актуальності дане питання набуло із приєднанням України до CRS, про що можна прочитати у нашій статті за посиланням.
З питанням подвійного оподаткування стикаються громадяни України, які переїхали на постійне місце проживання до іншої країни, а також компанії, які одержують дохід у двох країнах (про вибір країни для релокації бізнесу можна прочитати за посиланням).
Громадяни України, які згідно з п. 179.3 ст. 179 Податкового кодексу України пройшли податкову перевірку (мінімум за 60 днів до виїзду подали декларацію та отримали відповідну довідку від податкової служби), і згодом стали на консульський облік у новій країні проживання згідно із Законом України та Постановою КМУ, позбавляються статусу податкового резидента України, відповідно доходи в Україні не оподатковуються (за деякими винятками).
Для тих громадян, які не пройшли процедуру згідно з п. 179.3 ст. 179 Податкового кодексу України, а також для компаній актуальним є питання уникнення подвійного оподаткування.
З метою вирішення питання подвійного оподаткування країни підписують відповідні конвенції (або угоди) про уникнення подвійного оподаткування. Наприклад, Україна підписала такі угоди з Німеччиною, Австрією, Швейцарією, Польщею, США, Канадою, Великобританією, Словаччиною, Кіпром та багатьма іншими ( актуальний перелік наводиться Міністерством фінансів України за посиланням).
Зміст конвенцій між різними країнами може сильно відрізнятися, втім, структура конвенцій часто схожа.
Якщо між державами підписано та ратифіковано угоду про уникнення подвійного оподаткування, то основними моделями оподаткування можуть бути такі:
- Дохід оподатковується лише в одній країні.
- Дохід оподатковується в обох країнах, але в другій країні розмір податку зменшується на суму податку, сплаченого в першій країні. При цьому, яка країна є першою, а яка другою, визначається у відповідній статті угоди між країнами.
- Дохід оподатковується в обох країнах, але в другій країні розмір податку не може перевищувати певну ставку.
- Дохід оподатковується в обох країнах.
У угодах про запобігання подвійному оподаткуванню є стаття, яка визначає перелік податків, до яких така угода застосовується. Зазвичай вони вказані у ст. 2 угоди. Не включені до цього переліку податки та збори за загальним правом не отримують преференції з уникнення подвійного оподаткування їх доведеться сплачувати (за рідкісним винятком).
В окремих статтях угоди про уникнення подвійного оподаткування визначено порядок оподаткування певних видів доходів (доходи від нерухомого майна, прибуток від комерційної діяльності, дивіденди, відсотки, роялті тощо). Відповідно, у кожній окремій статті врегульовано оподаткування окремого виду доходу: в якій країні та яким чином оподатковується, чи застосовується зарахування сплаченого в одній країні податку при оподаткуванні в іншій країні.
Якщо в окремих статтях не визначено порядок оподаткування конкретного виду доходу, або, згідно з такою статтею, подвійне оподаткування не виключено, то застосовується спеціальна стаття (зазвичай № 23) угоди, яка так і називається «Усунення (ще: подолання, уникнення) подвійного оподаткування». Вона визначає, як оподатковується конкретний дохід.
Відповідно, для застосування положень угоди про уникнення подвійного оподаткування платник податків повинен надати до податкових органів довідку про податкову резидентність іншої держави та/або податкову декларацію з підтвердженням сплати відповідних податків в іншій державі.
Для професійного вирішення питань з конкретними ситуаціями рекомендуємо звертатися до податкових юристів та податкових консультантів.
Консультації спеціалістів юридичної компанії «Зільвер» платні.
Приклади роботи наших юристів з подвійного оподаткування:
Захистили від подвійного оподаткування
Рекомандуємо інші юридичні консультації та типові тексти для ознайомлення:
Зразок договору із розробником
Єдиний податок на авторську винагороду і роялті
Чи потрібно уточнювати податкову резидентність своєму банку?
Як купити нерухомість в Україні іноземцю у 2026 році
Юридична фірма «Зільвер» у Facebook
Юридична фірма «Зільвер» у Instagram
Юридична фірма «Зільвер» у LinkedIn
Юридична фірма “Зільвер” у Telegram