У договорах з програмістами на створення софту замовники переважно зазначають авторську винагороду як виплату за передачу прав інтелектуальної власності. Автори програмного забезпечення в таких правовідносинах зазвичай виступають в якості фізичних осіб-підприємців (ФОП), які надають послуги в сферах «комп’ютерного програмування», «консультування з питань інформатизації» тощо. І цілком логічно, на перший погляд, вважати, що ФОП, господарська діяльність якого стосується надання вказаних вище послуг, повинна оподатковуватися єдиним податком за відповідною ставкою. Натомість податкові органи мають зовсім іншу думку з цього питання. Зокрема, вони вважають, що авторська винагорода повинна оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
Причиною такого є положення чинного податкового законодавства, згідно з яким до доходу платників єдиного податку не включаються отримані роялті (пп.1 ст. 292 Податкового кодексу України).
Відповідно до пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України роялті – будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкту права інтелектуальної власності.
У свою чергу, право інтелектуальної власності дещо інакше регулює винагороду за інтелектуальну власність. Зокрема, така винагорода може бути у вигляді одноразового (паушального) платежу, або відрахувань за кожне використання програмного продукту (роялті) (п. 5 ст. 15 Закону України «Про авторське право та суміжні права»).
Приймаючи до уваги вказане вище, податкові органи можуть прирівнювати авторську винагороду до роялті, яке, в свою чергу, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
Однак, потрібно пам’ятати, що роялті не оподатковується єдиним податком, натомість зовсім інша справа з авторською винагородою.
Для цього, достатньо в договорі передбачити надання права особі, яка отримує права інтелектуальної власності, продати або здійснити їх відчуження в інший спосіб. У розумінні податкового законодавства, розрахунок за вказаним вище договором не буде вважатися роялті.
В п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України встановлено вичерпний перелік сум коштів та вартості майна, які не включаються до складу доходу, визначеного цією статтею, й авторська винагорода у цьому переліку відсутня.
Отже, авторська винагорода відноситься до доходів, які оподатковуються єдиним податком. Зазначене також підтверджується судовою практикою (постанова Львівського окружного адміністративного суду від 01.04.2016 р. та постанова Верховного Суду від 21.02.2020 у справі № 813/207/16), яка цілком стоїть на захисті інтересів платників податків.
При цьому, варто також розмежовувати авторську винагороду та доходами від виданої ліцензії на софт. Останні, у свою чергу, мають всі ознаки роялті та підлягають оподаткуванню податком на дохід фізичної особи та військовим збором.
Для отримання більш детальної інформації з питань оподаткування, інтелектуальної власності та іншим юридичним питанням start-up’ів, Ви можете звертатися до юридичної компанії «Зільвер» за телефоном: +380501409560 чи по імейлу: info@zilver.com.ua.
Інші юридичні консультації за темою:
Чи платить ФОП ЄСВ, якщо він/кона паралельно працевлаштований/-а?
Оскарження ППР і акту перевірки
Моделі: юридичні аспекти діяльності
Якщо хочете залишатися з нами на зв’язку, запрошуємо підписатись на наші акаунти:
Юридична фірма «Зільвер» у Facebook
Юридична фірма «Зільвер» у Instagram
Юридична фірма «Зільвер» у LinkedIn
Юридична фірма “Зільвер” у Telegram