На протяжении многих десятилетий мировой бизнес активно пользовался инструментами налогового планирования (офшорными и оншорными компаниями). Это позволяло бизнесу размывать (уменьшать) налоговую нагрузку. С целью борьбы с минимизацией налогообложения ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) начала ряд инициатив, одной из которых является План BEPS, к которому присоединяются разные страны.
Общий План включает 15 шагов, однако обязательным минимальным стандартом для присоединения является только совокупность следующих:
– № 5 направлена на борьбу с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных вредоносных режимов налогообложения;
– № 6 направлена на предупреждение злоупотреблений при применении конвенций об избежании двойного налогообложения;
– № 13 направлена на усовершенствование требований действующих национальных правовых норм к документации по трансфертному ценообразованию;
— № 14 направлена на повышение эффективности механизмов разрешения споров между странами при применении договоров об избежании двойного налогообложения.
Также План предусматривает присоединение стран к Многосторонней конвенции (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS или MLI, https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm).
В 2017 году Украина присоединилась к инициативе ОЭСР, а в феврале 2019 г. Многосторонняя конвенция была ратифицирована Украиной.
01.12.2019 года Многостороння конвенция вступает в силу для Украины, при этом, положения конвенции начнут действовать для Украины не ранее 2020 года. Это относится, в том числе, к налогам, удержанным у источника, с сумм, оплаченных нерезидентами (с 01.01.2020 г.).
Дата, с которой положения Конвенции будут применяться к конкретному соглашению Украины, будет зависеть от даты вступления в силу Конвенции в другом договаривающемся государстве, которое является стороной такого налогового соглашения с Украиной.
Суть основных изменений сводится к следующему:
- Во все двусторонние соглашения, участником которых является Украина и страны, которые также ратифицировали MLI, включается принцип Principle Purpose Test (РРТ). Суть его сводится к следующему: если одной из основных целей транзакции или структуры является получение налоговых льгот, предусмотренных двусторонним соглашением, то к такой транзакции или структуре налоговые льготы не должны применяться. Т.е. трансакция в первую очередь должна иметь реальную экономическую цель. Таким образом, бизнес лишается возможностей и далее проводить безконтрольные оплаты и/или выплаты в пользу иностранных партнеров и контрагентов, в случае, если нет подтверждения их реальности (выплата процентов, роялти, дивидендов и т.д.).
- Вводится обновленное правило в отношении налогообложения прибыли от отчуждения акций и корпоративных прав. Новое правило предусматривает, что доходы нерезидентов, полученные от отчуждения акций/корпоративных прав, будут подлежать налогообложению в Украине, если в любое время в течение 365 дней до отчуждения стоимость таких акций/корпоративных прав прямо или косвенно была связана с доходами юридического лица, которые более чем на 50 % зависели от недвижимого имущества, находящегося в Украине. Т.е. впредь нельзя будет уменьшить налоговую нагрузку при приобретении недвижимости путем оформления такой сделки через куплю-продажу корпоративных прав компании-собственницы недвижимости.
- Изменения также коснуться сфер трансфертного ценообразования и понятия постоянного представительства, а также будет введено понятие Контролируемой иностранной компании, не говоря уже об автоматическом обмене налоговой информацией.
Бизнесу нужно уже начинать готовиться к грядущим переменам, которые уже не за горами, пересматривать структуру ведения бизнеса, взаимоотношении я с контрагентами, а также порядок функционирования холдинговых структур.
Юристы компании «Зильвер» рекомендуют заблаговременно внести изменения в структуру международного бизнеса, чтобы максимально эффективно использовать возможности налогового планирования и зарубежных компаний. Обратиться к нам можно по телефону +380501409560 или найти по адресу: https://g.page/zilver-law-firm-kyiv/review.
Также рекомендуем к прочтению юридические консультации:
Доходы от инвестиций за границу. Опционы и акции
Обжалование НУР и акта налоговой проверки
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых в Австрию
Юридическая фирма «Зильвер» в Facebook
Юридическая фирма «Зильвер» в Instagram