Робота IT-нерезидента в Україні

Вступні: нерезидент (наприклад, громадянин Білорусі), – фахівець в сфері IT, приїхав на невизначений термін в Україну і продовжує працювати за контрактом на IT-компанію. При цьому гроші IT-фахівець отримує на відкритий рахунок в банку України.Питання: Як будуть обкладатися доходи нерезидента в такому випадку і чи можна використовувати спрощену систему оподаткування (єдиний податок)?Відповідь: Розглянемо питання про можливість реєстрації нерезидентом в якості фізичної особи-підприємця (далі по тексту – ФОП). У Законі України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» будь-яких обмежень для реєстрації нерезидента як ФОП не встановлено, а отже реєструвати можна, що доводить і досвід наших юристів з цих питань.

Однак, ФОП може стати платником єдиного податку (3 групи) тільки за умови, що він є резидентом України (пп. 291.5.7. П. 291.5. Ст. 291 ПК України. На практиці на підтвердження резидентності податкова служба просить посвідчення на тимчасове (або постійне) проживання («посвідка на тимчасове проживання в Україні») для оформлення статусу платника єдиного податку. Отримати ж такий дозвіл можна в вичерпних випадках, не пов’язаних з реєстрацією ФОП.

В іншому правила діяльності ФОП однакові для всіх: резидентів і нерезидентів України.

Якщо ж нерезидент не зареєстрував ФОП-єдинника в Україні, але продовжує отримувати дохід на рахунок в українському банку, порядок сплати податків буде залежати від багатьох факторів.

Згідно п. 162.1 ст. 162 ПК України нерезиденти, які отримують дохід з джерела доходу в Україні, є платниками податку на доходи фізичних осіб (далі по тексту – ПДФО) . І тут потрібно розмежувати отримання доходів від нерезидента (американської, європейської IT-компанії) і резидента (української IT-компанії).

Робота на зарубіжну IT-компанію. В пп. 14.1.54 п. 14.1. ст. 14 ПК України доходом з джерелом доходу на території України вважається, серед іншого, дохід, отриманий від діяльності на території України з трудових або цивільно -правових договорів. Таким чином, апріорі податкова служба буде вважати, що доходи від діяльності нерезидента на території України підлягають обкладенню податками згідно із законодавством України. І доведеться дуже постаратися, щоб довести, що дохід не пов’язаний з діяльністю на території України. Багато в чому все – ж, дана ситуація буде залежати від тривалості проживання IT-фахівця на території України. За загальним правилом, 183 дня є кордоном, по досягненню якого людина стає податковим резидентом країни свого проживання, а не громадянства. Тому, якщо до півроку проживання в Україні ще якось можна доводити податковій службі України, що фахівець є нерезидентом, і доходи отримані не в зв’язку з діяльністю на території України, то далі це вже буде складно зробити. Природно, що до уваги повинні також прийматися контракти, рахунки і акти, наявність офісів, покупка техніки та інше, що може вказувати на прив’язку розробника до території України. І навпаки, спростивши ситуацію до максимуму (нерезидент приїхав в Україну зі своїм комп’ютером, працює віддалено з орендованої квартири і отримує платежі тільки на підставі інвойсів з розпливчастими формулюваннями) можна цілком обгрунтувати відсутність прив’язки доходів до діяльності на території України.Робота на українську IT-компанію. Довести те, що дохід не пов’язаний з діяльністю на території України можна тільки, якщо відрядження в Україну носять періодичний характер. Якщо ж IT-фахівець проживає тривалий період в Україні, працюючи на українську IT-компанію, то доходи від такої діяльності можуть визнаватися доходами з джерелом походження в Україні, а, отже, і ПДФО повинен нараховуватися. Однак і тут є кілька змінних.

Якщо припустити, що IT-фахівець приїхав в Україну з Білорусі, то необхідно використовувати Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, укладену між Україною і Республікою Білорусь.

Відповідно виходить наступне:

• Якщо громадянин Білорусі працює за наймом на українську компанію і знаходиться на території України не більше 183 днів з 12 місяців, то податки платяться тільки в Білорусі. В іншому випадку доходи, отримані в Україні, будуть обкладатися ПДФО згідно з українським законодавством.

• Якщо громадянин Білорусі отримує доходи за цивільно-правовими договорами з українськими замовниками (і це не буде вважатися постійним представництвом або незалежною діяльністю (адвокати, архітектори, лікарі, інженери)), то такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО в Україні з подальшим зменшенням податкового навантаження в Білорусі на суму сплаченого податку в Україні.

3) Дохід громадян Білорусі, – представників вільних професій (наприклад, інженерів), – не підлягає оподаткуванню ПДФО в Україні, якщо тільки у такого інженера немає «постійної бази» в Україні. Термін «постійна база» в Україні чітко не визначений і включає в себе: наявність приміщення, постійність замовлень, наявність обладнання на території України, часовий період проживання і діяльності в Україні.

У будь-якому випадку, ПДФО, сплачений в Україні, повинен враховуватися і зменшити податок на доходи, що сплачується в Білорусі.

Примітка: Угоди про уникнення подвійного оподаткування не застосовуються до військового збору, тому доходи, отримані нерезидентом із джерелом походження на території України, підлягають обкладенню військовим збором в загальному порядку.

З питань реєстрації, супроводу, оподаткування IT-бізнесу в Україні Ви можете звернутися до досвідченим юристам з команди Zilver: + 38 050 140 95 60 або info@zilver.com.ua.

 

 

Інші юридичні консультації і зразки юридичних документів:

ПДВ і послуги розробника в Україні

Оскарження результатів податкової перевірки

Оподаткування ТОВ та зарплат

Чи потрібно сплачувати ЄСВ ФОПу, що працевлаштована

Кінець епохи Делаверу і Естонії?

Checklist : IT -договір

 

Юридична компанія “Зільвер” в Facebook

Юридична компанія “Зільвер” в  Instagram